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【游击战与运动战】内部审计检查的“阵地战”和“游击战”

时时新闻 2019-05-14 02:00
游击战与运动战

内部审计检查往往以项目的形式开展。审计项目包括项目立项、发送通知、审前准备、审计实施、报告撰写、征求意见、整改追踪等环节。审计项目要按照项目管理的原则来执行,准确设定项目目标,科学制定项目计划,合理安排审计资源,等等。

从军事的视角看,项目式的审计检查有点像阵地战,审计团队“排兵布阵”,被审计单位做好“防御工事”,等待审计人员的“进攻”。在开战前,“敌我双方”已基本摸清对方的指挥员、兵力、装备、给养等情报,战斗是否能打赢,靠的是双方的意志、战术、经验等因素。这样比喻并不是想说审计团队和被审计单位的对立关系,而只是打个比喻,是为了下一个话题内部审计的“游击战”。

“游击战”是相对“阵地战”而言的。如果项目式的审计检查是“阵地战”,那么有没有其他形式的审计检查可以类似“游击战”呢?有的,例如“飞行审计”,在事先不通知被审计单位的情况下,突然开展审计检查,使得被审计单位来不及做好应对审计检查的准备。大部分时候,审计检查采用的是“阵地战”的形式,因为这种方式的优点很多:利于集中审计资源、计划周密、审计分析、便于总结分析等。但是,“游击战”类型的审计检查也有很多优势,如:能够及时把握时机、能够利用少数审计资源获得更大战果、能够获得更真实的经营状况等。“游击战”形式的审计项目更适合小规模的审计组织,当然大中规模的审计组织也可以尝试使用“游击战”形式的审计检查以获得意想不到的效果。

哪些形式的审计检查属于“游击战”形式呢?这个其实并不重要,重要的是在审计检查的战术选择上并不一定只选择“阵地战”一种形式或策略,还可以采取“游击战”这种更加灵活的形式或策略。很多时候,一个审计项目的审计资源无论投入多少,总归有限,总会有一些不尽如人意的地方。那么,审计项目后,是否还能找机会实施一次“游击战”的审计检查呢?采取“游击战”这种形式,可以“化整为零”,找到突破口。同时,内部审计还应起到威慑作用,而被审计单位一旦知道审计团队还可能采取“游击战”的形式,就会更加注意加强内控管理和合规经营。

在实际战争中,既没有单纯的“阵地战”,也没有单纯的“游击战”。而在审计实务中,也不会采取单一的审计策略,也会采取组合型的审计策略。无论审计“阵地战”还是审计的“游击战”,要想取得胜利,很关键的一点是要获得有价值的情报信息,并且能够分析出审计线索,实现精准打击。这样才能知己知彼,百战不殆。

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